Каталог статей

Декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ): Основные моменты.

Когда необходимо отчитаться

Налог на доходы физических лиц обычно удерживается работодателем (налоговым агентом) с заработной платы сотрудника, после чего перечисляется в бюджет. Но в некоторых случаях физические лица должны самостоятельно отчитаться, представив в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), и так же самостоятельно уплатить исчисленный налог.

Срок подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) истекает 30 апреля года, следующего за годом, в котором был получен доход. Например, налогоплательщик в 2014 году продал квартиру, принадлежащую ему на праве собственности менее 3-х лет, следовательно, налогоплательщик должен отчитаться по полученному доходу до 30 апреля 2015г.

Кто должен представить декларацию по налогу на доходы физических лиц:

- Физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность

- Частные нотариусы и другие лица, занимающиеся  частной практикой

- Физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности менее 3-х лет

- Физические лица, получившие доходы, с которых не был удержан налог налоговым агентом 

- Физические лица, получившие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и пр.

- Физические лица, получившие доходы на основе заключенных договоров гражданско - правового характера

- Физические лица, получившие доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества

Следует отметить, что непредставление или несвоевременное представление (после 30 апреля года, следующего за отчетным) налогоплательщиком декларации в налоговый орган, а так же неуплата или неполная уплата сумм налога является основанием для привлечения такого лица к налоговой ответственности в виде штрафа в размере не менее 1 000 рублей, и начисления пеней на сумму неуплаченного налога.

Получение налоговых вычетов

Налоговый вычет – это сумма, которая уменьшает размер дохода, с которого исчисляется налог. Налоговым кодексом предусмотрено несколько видов налоговых вычетов, остановимся на наиболее распространенных.

Стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ)

 Существуют два вида стандартных налоговых вычетов:

1. Вычет на налогоплательщика;

2. Вычет на ребёнка (детей).

Стандартные налоговые вычеты обычно предоставляются налогоплательщику по месту работы на основании заявления от работника. Если в течение года стандартные вычеты не предоставлялись работодателем или были предоставлены в неполном размере, налогоплательщик вправе их получить при подаче налоговой декларации по НДФЛ в налоговый орган по окончании года.

Социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ)

 Социальный налоговый вычет не может превышать 120 000 рублей в совокупности со всеми видами социальных налоговых вычетов (по расходам на оплату лечения за исключением дорогостоящего лечения, обучения (кроме расходов на оплату обучения детей), уплату взносов на накопительную часть трудовой пенсии).

Социальные налоговые вычеты предоставляются в тех случаях, когда налогоплательщик несёт, так называемые, социальные расходы, среди которых выделены следующие:

1. Благотворительность (пп. п. 1 ст. 219 НК РФ) - сумма социального вычета на благотворительные цели не может превышать 25% полученного физическим лицом за год дохода;

2. Получение образования (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ) - данный социальный налоговый вычет предусмотрен по расходам на:

- собственное обучение любой формы (не может превышать 120 000 рублей в совокупности со всеми видами социальных налоговых вычетов); 

- обучение своего ребёнка (детей) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения (размер вычета ограничен пределом в сумме 50 000 рублей в год на каждого ребёнка в общей сумме на обоих родителей, опекуна или попечителя);  

- обучение своего опекаемого подопечного (подопечных) в возрасте до 18 лет по очной форме обучения (размер вычета ограничен пределом в сумме 50 000 рублей в год на каждого ребёнка в общей сумме на обоих родителей, опекуна или попечителя);  

- обучение бывших своих опекаемых подопечных в возрасте до 24 лет (после прекращения над ними опеки или попечительства) по очной форме обучения (размер вычета ограничен пределом в сумме 50 000 рублей в год на каждого ребёнка в общей сумме на обоих родителей, опекуна или попечителя);

- обучение своего брата или сестры в возрасте до 24 лет по очной форме обучения (размер вычета ограничен пределом в сумме 50 000 рублей в год на каждого ребёнка в общей сумме на обоих родителей, опекуна или попечителя)

3. Лечение и приобретение медикаментов (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ) - налоговый вычет по расходам на лечение и (или) приобретение медикаментов предоставляется налогоплательщику, оплатившему за счёт собственных средств: услуги по своему лечению; услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет; медикаменты, назначенные налогоплательщику или его супругу (супруге), родителям и (или) детям в возрасте до 18 лет лечащим врачом. 

4. Негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ). Заключать такие договоры и платить по ним взносы можно не только в свою пользу, но и в отношении супруга (супруги), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновлённых или находящихся под опекой/попечительством). Социальный вычет по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование предоставляется по договорам негосударственного пенсионного обеспечения с негосударственными пенсионными фондами и по договорам добровольного пенсионного страхования со страховыми организациями.

5. Накопительную часть трудовой пенсии (пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ). Данный вычет вправе применить налогоплательщик, который за свой счёт уплатил дополнительные взносы на накопительную часть трудовой пенсии. Если дополнительные взносы на накопительную часть пенсии за налогоплательщика уплачивал его работодатель, социальный вычет физическому лицу не предоставляется.

Имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ)

Право на применение имущественных налоговых вычетов возникает у налогоплательщика, который осуществлял определённые операции с имуществом, в частности:

- При продаже любого имущества, находящегося в собственности физического лица менее 3 лет. При продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, обязанность по декларированию доходов и уплате налога не возникает.

При продаже жилой недвижимости (домов, квартир, комнат, а также долей в указанном имуществе) вычет представляется в сумме, полученной от продажи этого имущества, но не превышающей 1 000 000 рублей (указанные пределы применяются в совокупности по всем проданным объектам, а не по каждому объекту по отдельности).

При продаже иного имущества, в перечень которого входят автомобили, нежилые помещения, гаражи и прочие предметы, вычет предоставляется в сумме, полученной от продажи этого имущества, но не превышающей 250 000 рублей (указанные пределы применяются в совокупности по всем проданным объектам, а не по каждому объекту по отдельности).

Вместо применения указанного вычета при продаже имущества налогоплательщик вправе уменьшить величину дохода на фактически произведённые и документально подтверждённые расходы, непосредственно связанные с приобретением этого имущества. Иногда это может быть выгоднее, чем применять имущественный вычет.

- При покупке жилой недвижимости.  Вычет на приобретение имущества предоставляется по расходам:

1. На новое строительство или приобретение объекта жилой недвижимости (доли/ долей в них), земельных участков под них, но не более 2 000 000 руб;

2. На погашение процентов по целевым займам (ипотечным кредитам), израсходованным на приобретение (строительство) недвижимости, но не более 3 000 000 руб.;

Возврату подлежит не вся сумма понесенных расходов в пределах заявленного вычета, а соответствующая ему сумма ранее уплаченного налога.

С 2014 года имущественный вычет на приобретение (строительство) недвижимости можно получить по нескольким объектам недвижимости, но его общий размер также не может превышать 2 000 000 руб. Это означает, что если налогоплательщик не получил вычет в полном размере при покупке одного объекта недвижимости, то он сможет использовать остаток при покупке другого.

Следует отметить, что  данные изменения применяются по отношению к имущественному налоговому вычету, право на которое возникло после дня его вступления в силу, то есть с 01.01.2014г. (до 2014 года имущественный вычет предоставлялся только в отношении одного объекта недвижимости). Таким образом, вычет в отношении второго объекта возможен, если право собственности на первый объект, зарегистрировано начиная с 01.01.2014г.

Например, если налогоплательщик воспользовался своим правом на получение имущественного вычета в связи с приобретением квартиры в периоды, предшествующие 2014 г., то оснований для предоставления ему вычета в связи с приобретением квартиры в 2014 году не имеется.

Вычет по покупке жилья не применяется в следующих случаях:

1. Если оплата строительства (приобретения) жилья произведена за счёт средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, или за счёт бюджетных средств;

2. Если сделка купли–продажи заключена с лицом, являющимся по отношению к налогоплательщику взаимозависимым (близким родственником)

На граждан, представляющих налоговую декларацию за прошедший год исключительно с целью получения налоговых вычетов по НДФЛ (стандартных, социальных, имущественных при покупке жилья), установленный срок подачи декларации – 30 апреля года, следующего за отчетным – не распространяется. Такие декларации можно представить в любое время в течение всего года, без каких либо налоговых санкций.

При этом налогоплательщик, заявивший в налоговой декларации за год как доходы, подлежащие декларированию, так и право на налоговые вычеты, обязан представить такую декларацию в установленный срок - не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

В статье использованы материалы сайта ФНС - www.nalog.ru